Деятельность и функции налоговых органов

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении начальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не используются налоговые санкции, кроме случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении начальной налоговой проверки явилось результатом сговора меж налогоплательщиком и должностным лицом налогового Деятельность и функции налоговых органов органа.

Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией либо ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предшествующей проверки. При всем этом проверяется период, не превосходящий 3-х календарных лет, предыдущих году, в каком вынесено решение о проведении проверки.

Налогоплательщик должен обеспечить возможность должностных лиц налоговых Деятельность и функции налоговых органов органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы нужные для проверки документы.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается лишь на местности налогоплательщика, кроме случаев проведения выездной налоговой проверки по Деятельность и функции налоговых органов месту нахождения налогового органа.

По мере надобности уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, также создавать осмотр производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, применяемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объектов налогообложения.

При наличии у осуществляющих выездную налоговую Деятельность и функции налоговых органов проверку должностных лиц достаточных оснований считать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены либо изменены, делается выемка этих документов.

В последний денек проведения выездной налоговой проверки проверяющий должен составить справку о проведенной проверке, в какой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику Деятельность и функции налоговых органов либо его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, обозначенная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.


5.3 Общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля


1. В случаях, предусмотренных реальным Кодексом, при проведении действий по осуществлению налогового контроля Деятельность и функции налоговых органов составляются протоколы. Протоколы составляются на российском языке.

2. В протоколе указываются:

1) его наименование;

2) место и дата производства определенного деяния;

3) время начала и окончания деяния;

4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии либо присутствовавшего при его проведении, а в нужных случаях - его адресок, гражданство Деятельность и функции налоговых органов, сведения о том, обладает ли он русским языком;

6) содержание деяния, последовательность его проведения;

7) выявленные при производстве деяния значительные для дела факты и происшествия.

3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве деяния либо присутствовавшими при его проведении. Обозначенные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол либо приобщению к делу Деятельность и функции налоговых органов.

4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, также всеми лицами, участвовавшими в производстве деяния либо присутствовавшими при его проведении.

5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, фильмы, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве деяния.


5.4 Оформление результатов налоговой проверки


По результатам выездной налоговой проверки в течение 2-ух месяцев Деятельность и функции налоговых органов со денька составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в процессе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими обозначенную проверку, должен быть составлен акт налоговой Деятельность и функции налоговых органов проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими подобающую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, либо его представителя подписать акт делается соответственная запись в акте Деятельность и функции налоговых органов налоговой проверки.

В акте налоговой проверки указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под обозначенной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования или фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения кроме наименования организации указываются полное Деятельность и функции налоговых органов и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;

4) дата и номер решения управляющего (заместителя управляющего) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации Деятельность и функции налоговых органов и других документов (для камеральной налоговой проверки);

6) список документов, представленных проверяемым лицом в процессе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адресок места нахождения организации либо места жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового Деятельность и функции налоговых органов контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в процессе проверки, либо запись об отсутствии таких;

13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи реального Кодекса, в случае если реальным Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения Деятельность и функции налоговых органов законодательства о налогах и сборах.

Форма и требования к составлению акта налоговой проверки инсталлируются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, либо его представителю под расписку либо передан другим методом, свидетельствующим Деятельность и функции налоговых органов о дате его получения обозначенным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, либо его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, данный факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) либо Деятельность и функции налоговых органов месту проживания физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается 6-ой денек считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, также с Деятельность и функции налоговых органов выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со денька получения акта налоговой проверки вправе представить в соответственный налоговый орган письменные возражения по обозначенному акту в целом либо по его отдельным положениям. При всем этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям либо в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их Деятельность и функции налоговых органов заверенные копии), подтверждающие обоснованность собственных возражений.


Перечень использованной литературы:


1. Иванова Е.В Об оценке эффективности налогового контроля [Текст]// Деньги.- 2008.- №1

2. Налоговый контроль: налоговые проверки и создание по фактам налоговых правонарушений [Текст]/ Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.- Деньги и статистика.- 2008.

3. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.[Текст]. – Спб. -ПИТЕР. - 2008.

4. Парыгина Деятельность и функции налоговых органов В.А. Налоги и налогообложение [Текст]– М.: Издательство «Эксмо», 2008

5. Постановление от 2 февраля 2010 г. N 36 «Об установлении коэффициента индексации размера каждомесячной страховой выплаты по неотклонимому соц страхованию от злосчастных случаев на производстве и проф заболеваний»

6. Письмо от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ «О порядке внедрения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового Кодекса Деятельность и функции налоговых органов РФ»

7. Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка ее заполнения»

8. Караваева И.В О тенденциях конфигурации в налоговой сфере. [Текст].// Деньги.- 2008.- №5

9. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд общественного страхования РФ, ФФОМС и территориальные фонды Деятельность и функции налоговых органов ОМС» от 24.07.2009 N 212-ФЗ,

10. Федеральный закон «О внесении конфигураций в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов в связи с принятием ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС» от 24.07.2009 N 213-ФЗ


Приложение 1


РЕШЕНИЕ N 28

О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

г Деятельность и функции налоговых органов. Ялуторовск 3 мая 2008 г.

На основании статей 31 и 89 части первой Налогового кодекса

Русской заместитель управляющего ИФНС Рф по городку Ялуторовска, советника гос штатской службы РФ 2 класса Петрова Т.В

РЕШИЛ:

1. Назначить проверку ООО «Авиатор» ИНН 7252001522 КПП 725201001.

по вопросам соблюдения налогового и денежного законодательства в согласовании со ст. 23 Закона от 10.12.2003 года №173 — ФЗ «О денежном Деятельность и функции налоговых органов регулировании и денежном контроле», корректности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет: налога на добавленную цена, налога на прибыль, налога на имущество компаний, ЕСН, транспортного налога за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года, налога на доходы физических лиц за период с 04.10.2006 года по 30.04.2008 года, страховых взносов на Деятельность и функции налоговых органов непременное пенсионное страхование за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года.

2. Поручить проведение проверки главному госналогинспектору ИФНС Рф по городку Ялуторовску, советнику гос штатской службы РФ 3 класса Сидоровой А.Н, и главному госналогинспектору, референту гос службы 1 класса ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска Семеновой Л.В.

Управляющий (заместитель управляющего) ИФНС Рф по Ялуторовскому Деятельность и функции налоговых органов району городка Ялуторовска

советник гос штатской

службы РФ 2 класса Петрова Т.В

С решением о проведении выездной директор ООО «Авиатор»

налоговой проверки осведомлен: Кузьмин В.Н.


Приложение 2


АКТ №280

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Иванов Иван Иванович

(Ф.И.О. физического лица, ИНН)

ИНН 725200058370

г. Ялуторовск 25.05.2008г

(место составления)

Мною, Петровой Анной Семёновной Деятельность и функции налоговых органов, госналогинспектором ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска, проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год Иванова Ивана Ивановича ИНН 725200058370, представленной 28.04.2008 в ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска 302026, г. Ялуторовск, ул. Мориса, 24. Регистрационный номер налоговой декларации и других документов № 1397124

Проверка проведена в согласовании с Налоговым кодексом Русской Федерации Деятельность и функции налоговых органов, другими актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1  Проверка начата 28.04.2008г. окончена 25.05.2008г.

1.2  Место жительства физического лица:

302005, Наша родина, Тюменская область, г. Ялуторовск, ул. Мира, д. 56, кв. 18

1.3  Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на базе налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год.

2. Истинной проверкой установлено последующее:

В согласовании со ст. 221 НК РФ Деятельность и функции налоговых органов, налогоплательщик имеет право на получение проф налоговых вычетов в сумме практически сделанных им и документально подтвержденных расходов, конкретно связанных с извлечением доходов. При всем этом состав обозначенных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком без помощи других в согласовании с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль».

Вещественные расходы определяются в Деятельность и функции налоговых органов согласовании со ст. 254 НК РФ.

В согласовании со ст. 254 НК РФ, в состав вещественных расходов входят издержки налогоплательщика на приобретение сырья и материалов в создание.

В нарушении ст. 221 и ст. 254 НК РФ, в состав вещественных расходов

включены издержки, не использованные в производстве по счетам-фактурам.

Представлена счет Деятельность и функции налоговых органов-фактура №9/0000024731 от 20.12.2006г. за дизельное горючее в количестве 6,8 т. на сумму 76068 руб. счет-фактура за удобрения № Н-1354 25.12.2006 в количестве 9,6 т. на сумму 56136 руб. и счет-фактура № Н-135Ч 25.12.2006 г. за удобрения в количестве 9,6 т. на сумму 56136 руб. (отсутствуют акты на списание).

Не считая того, в нарушение вышеназванной статьи включена Деятельность и функции налоговых органов в расход сумма 13892 руб. по акту №5 от 21.04.2007 г. за межевание земляного участка. За ИП Ивановым И.И. земляного участка не числится.

Всего расходы завышены на сумму 202231 руб., что привело к занижению налога в сумме 26290 руб. Налогоплательщиком неоправданно уменьшены авансовые платежи на сумму 1207 руб. по сроку 15.01.2008г. Итого доначислено 27497 руб Деятельность и функции налоговых органов.

За неуплату в бюджет налога на доходы физических лиц в согласовании со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме -145,18 руб.

3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений.

Привлечь ИП Иванова Ивана Ивановича к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ

В случае несогласия с фактами, изложенными в реальном акте Деятельность и функции налоговых органов камеральной налоговой проверки, также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со денька получения реального акта в ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска письменные возражения по обозначенному акту в целом либо по его отдельным положениям. При всем этом Вы вправе приложить к письменным возражениям и Деятельность и функции налоговых органов в согласованный срок передать в ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Подпись лица, проводившего Подпись личного проверку: бизнесмена Госналогинспектор ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска

____________ _________________ _____________ ________________

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

Экземпляр акта получил:

_____________________________________________________________

(Ф.И.О Деятельность и функции налоговых органов. физического лица)

_____________ __________________

(дата) (подпись)


Приложение 3


АКТ №41

выездной налоговой проверки Общества с ограниченной

ответственностью «Авиатор» (ООО «Авиатор»)

ИНН 7252001522 КПП 725201001

г.Ялуторовск 6 июня 2008 года

Мною, основным госналогинспектором ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска, советником гос штатской службы РФ 3 класса Сидоровой А.Н, и основным госналогинспектором, референтом гос службы 1 класса ИФНС Рф по Деятельность и функции налоговых органов Ялуторовскому району городка Ялуторовска Семеновой Л.В. на основании решения заместителя управляющего ИФНС Рф по Ялуторовскому району городка Ялуторовска, советника гос штатской службы РФ 2 класса Петровой Т.В. №28 от 3 мая 2008 года проведена всеохватывающая выездная налоговая проверка ООО «Авиатор» по вопросам соблюдения налогового и денежного законодательства в согласовании со ст. 23 Закона от Деятельность и функции налоговых органов 10.12.2003 года №173 — ФЗ «О денежном регулировании и денежном контроле», корректности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет: налога на добавленную цена, налога на прибыль, налога на имущество компаний, ЕСН, транспортного налога за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года, налога на доходы физических лиц за период с 04.10.2006 года по 30.04.2008 года, страховых Деятельность и функции налоговых органов взносов на непременное пенсионное страхование за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года.

Проверка проведена в согласовании с Налоговым Кодексом РФ (дальше -НК РФ) и другими законодательными актами о налогах сборах.

1. Общие положения:

1.1. Проверка начата 03.05.2008 г. - окончена 02.06.2008 года.

1.2. В проверяемом периоде в согласовании с приказами по кадровому составу ООО «Авиатор Деятельность и функции налоговых органов» должностными лицами являлись:

- директор - Кузьмин В.Н.,

- главный бухгалтер - он же. (Приложение №1 - выписка из ЕГРЮ на 1 листе).

1.3. ООО «Авиатор»:

1.3.1. Записанно в муниципальном регистрационном комитете 04.10.2005 года за №000261095.

1.3.2. Поставлено на налоговый учет в инспекции 04.10.2005 года имеет свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

1.3.3. В проверяемом периоде производило оптовую реализацию запасных частей к Деятельность и функции налоговых органов сельскохозяственным машинам.

1.3.4. Уставный капитал составляет 10 000 руб., учредителем является Кузьмин В.Н.

1.3.5.В проверяемом периоде представительств, филиалов, дочерних компаний не имело.

1.3.6. В проверяемом периоде торговых точек не имело.

1.3.7. Имеет юридический адресок: г. Ялуторовск, ул. Комсомольская, д.34

1.3.8. Согласно приказу «Об учетной политике» предприятие использовало способ признания доходов для исчисления НДС «по Деятельность и функции налоговых органов оплате», по налогу на прибыль доходы и расходы определялись «по способу начисления».

1.4. Реальная налоговая проверка проведена выборочным способом проверки всех представленных документов: приказов по финансово-хозяйственной деятельности, договоров, учредительных документов, счетов-фактур, платежных документов, расчетно-платежных ведомостей по зарплате, книжек продаж и покупок. Книжка покупок и книжка продаж за Деятельность и функции налоговых органов октябрь 2006 на проверку не представлены.

Истинной налоговой проверкой установлено последующее:

1. Проверка корректности определения финансово-хозяйственных характеристик, отраженных организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» по данным бухгалтерского учета.

1.1. За 2006 год.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006 год организацией показана выручка от реализации продуктов, продукции Деятельность и функции налоговых органов, работ, услуг в сумме 22089 394 руб.,

по стр. 020 ф. №2 показана себестоимость проданных продуктов (работ, услуг) 21 974 554 руб.,

по стр. 030 коммерческие расходы 92 534 руб.,

по стр. 070 проценты к уплате 7 079 руб.,

по стр. 090 остальные операционные доходы - 7 270 955 руб.,

по стр. 100 остальные операционные расходы - 7 270 955 руб.

по стр. 130 - внереализационные расходы - 4 801 руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов по данным Деятельность и функции налоговых органов бухгалтерского учета за 2006 год организацией определена прибыль в сумме 10 426 руб. (2 089 394 руб. - 21 974 554 руб.- 92 534 тыс. руб. - 7 079 ру6.+ 7 270 955 руб. - 7 270 955 руб.- 4 801 руб.).

Проверкой первичных бухгалтерских документов: счетов-фактур, затратных на отпуск продуктов установлено, что выручка от реализации продуктов, услуг за 2006 год составила 22 089 394 руб., что соответствуем данным, показанным организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и Деятельность и функции налоговых органов убытках» за 2006год

Проверкой счетов-фактур на приобретение продуктов, платежных документов, установлено, что:

- себестоимость проданных продуктов (работ, услуг) составила 21 974 554 руб., что соответствует данным, показанным организацией в ф. №2, . коммерческие расходы составили 92 534 руб., как и обозначено организацией в ф. №2.

- проценты к уплате - 7 079 руб., как и обозначено в ф. №2; . остальные операционные Деятельность и функции налоговых органов доходы -7 270 955 руб., как и отражено организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», и представляют собой выручку от реализации ценных бумаг;

- остальные операционные расходы - 7 270 955 руб., как и обозначено организацией в ф. №2, и представляют собой цена реализованных ценных бумаг;

- внереализационные расходы - 4 801 руб., как и обозначено организацией в ф. №2.

Таким макаром, в Деятельность и функции налоговых органов процессе проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета за 2006 год организацией получена прибыль в сумме 10 426 руб.

Проверкой не установлено нарушений в определении прибыли в целях бухгалтерского учета.

1.2. За 2007 год.

В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007 год организацией показана выручка от реализации продуктов, продукции, работ, услуг в Деятельность и функции налоговых органов сумме 115300 тыс. руб.,

по стр. 020 ф. №2 показана себестоимость проданных продуктов (работ, услуг) 114 435 тыс. руб.,

по стр. 030 коммерческие расходы 282 тыс. руб.,

по стр. 070 проценты к уплате 117 тыс. руб.,

по стр. 090 остальные операционные доходы— 43 937 тыс. руб.,

по стр. 100 остальные операционные расходы - 43958 тыс. руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов по данным бухгалтерского учета Деятельность и функции налоговых органов за 2007 год организацией определена прибыль в сумме 445 тыс. руб. (115 300 тыс. руб. -114 435 тыс. руб. - 282 тыс. руб. - 117 тыс. руб.+43 937 тыс. руб.- 43 958 руб.).

Проверкой первичных бухгалтерских документов: счетов-фактур, затратных на отпуск продуктов установлено, что выручка от реализации продуктов, услуг за 2006 год составила 115 300 тыс. руб., что соответствует записям в книжках Деятельность и функции налоговых органов продаж и данным, показанным организацией в ф, №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2007год.

Проверкой счетов-фактур на приобретение продуктов, платежных документов, установлено, что:

- себестоимость проданных продуктов (работ, услуг) составила 114 43 руб., что соответствует данным, показанным организацией в ф. №2;

- коммерческие расходы составили 282 тыс. руб. как и обозначено организацией в ф. №2;

- проценты к Деятельность и функции налоговых органов уплате -117 тыс. руб., как и обозначено в ф. №2;

- остальные операционные доходы 43 937 тыс. руб., как и отражено организацией в ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- остальные операционные расходы - 43 958 тыс. руб., как и обозначено организацией в ф. №2.

Таким макаром, в процессе проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета за Деятельность и функции налоговых органов 2007 год организацией получена прибыль в сумме 445 тыс. руб.

Проверкой не установлено нарушений в определении прибыли в целях бухгалтерского учета.

2. Проверка корректности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и других неотклонимых платежей в бюджеты и муниципальные внебюджетные фонды

2.1. Налог на прибыль.

В проверяемом периоде организация являлась плательщиком налога на прибыль в согласовании Деятельность и функции налоговых органов со ст. 246 НК РФ. В целях организации налогового учёта доходов и расходов, учитываемых при начислении налога на прибыль в организации принята учетная политика для целей налогообложения утвержденная директором ООО «Авиатор».

Согласно учетной политики доходы от реализации продуктов, работ, услуг, определяются по способу начисления, т.е. датой получения доходов является дата Деятельность и функции налоговых органов отгрузки продуктов, работ, услуг; учет расходов ведется также по способу начисления. Проверкой корректности исчисления налога на прибыль установлено последующее:

2.1.1. За 2006 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2006 год организацией показаны:

- доходы от реализации продуктов (работ, услуг) в сумме 22 089 394 руб.,

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Деятельность и функции налоговых органов продуктов в сумме 22 067 088 руб., из их:

- расходы на оплату труда 67 905 руб.,

- остальные расходы 24 629 руб., из их суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством - 8 149 руб., другие расходы – 16 480 руб.,

- цена реализованных покупных продуктов 21 974 554 руб.

- внереализационные расходы - 10 129 руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов в налоговой декларации для целей налогообложения отражена прибыль в Деятельность и функции налоговых органов сумме 1217 руб., по действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб.

Проверкой первичных бухгалтерских документов, установлено, что доходы от реализации продуктов, (работ, услуг) составили 22 089 394 руб., расходы, связанные с извлечением доходов от реализации продуктов, (работ, услуг) определяемые в согласовании со ст. 249 НК РФ составили 22 067 088 руб Деятельность и функции налоговых органов., как и обозначено организацией в налоговой декларации. внереализационные расходы - 10 129 руб., как и отражено организацией в налоговой декларации.

По данным налоговой проверки за 2006 год получена прибыль в сумме 12 177 руб., по ставке, действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 2 923 руб. Нарушений в определении налоговой базы и исчислении налога Деятельность и функции налоговых органов на прибыль за 2006 год проверкой не установлено.

1.1.2. За 2007 год.

В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год организацией показаны:

- доходы от реализации продуктов (работ, услуг) в сумме 149 464 653 руб.,

- расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации продуктов в сумме 148 441 029 руб., из их:

- цена реализованных покупных продуктов - 107 209 584 руб.,

- косвенные расходы - 371 445 руб Деятельность и функции налоговых органов.

- внереализационные расходы —19 932 руб.

С учетом вышеназванных доходов и расходов в налоговой декларации для целей налогообложения отражена прибыль в сумме 1 003 692 руб., по ставке, действующей в проверяемом периоде исчислен налог на прибыль в размере 240 886 руб.

Проверкой первичных и группировочных бухгалтерских документов, регистров налогового учета доходов и расходов от реализации продуктов Деятельность и функции налоговых органов (работ, услуг), учитываемых для целей налогообложения в согласовании с гл.25 НК РФ, установлено, что доходы от реализации продуктов, (работ, услуг) составили 149 464 653 руб., в т. ч. выручка от реализации ценных бумаг - 41 265 041 руб.; внереализационные доходы 690 255 руб., как и отражено в налоговой декларации. Расходы, связанные с извлечением доходов от реализации продуктов, (работ Деятельность и функции налоговых органов, услуг) определяемые в согласовании со ст. 249 НК РФ составили 148 441029 руб., в т. ч. расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг - 40 860 000 руб., как и отражено в декларации; внереализационные расходы составили 19 932 руб.

По данным налоговой проверки за 2007 год у организации сложилась прибыль в сумме 1003 692 руб., по ставке 24% следует исчислить налог в Деятельность и функции налоговых органов размере 240 886 руб. Расхождений с записями, изготовленным организацией в декларации по налогу на прибыль за 2007 год не установлено.

В согласовании с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представить в налоговый орган налоговую декларацию. Организацией представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на прибыль только Деятельность и функции налоговых органов за 9 мес. 2007 года, где сумма исчисленного налога на прибыль указана в сумме 115 269 руб. Но, в нарушение положений п. 1 ст. 289 НК РФ, ООО «Авиатор» в установленный законодательством срок не представило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль 2007 года, где сумма исчисленного налога на прибыль составила 240 886 руб. По Деятельность и функции налоговых органов этому факту главный бухгалтер ООО «Авиатор» объясняет: «налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год не была сдана из-за большой загруженности». Не считая того, организацией не произведена полная уплата суммы налога за 2007 год. Согласно выписки из лицевого счета организации по налогу на прибыль за 2007 год установлено: начислено налога на прибыль Деятельность и функции налоговых органов за 2007 год всего 115 269 руб., в т.ч. в федеральный бюджет - 31 219 руб., в областной бюджет - 84 050 руб. Произведена оплата в федеральный бюджет - 48 950 руб., в областной бюджет - 131 786 руб.

Таким макаром, истинной проверкой установлена неуплата налога на прибыль за 2007 год всего в сумме 125 617 руб., в т. ч. в федеральный бюджет - 34 021 руб., в Деятельность и функции налоговых органов областной бюджет - 91 596 руб. (Приложение №2 - копии налоговых деклараций за 9 мес. 2006 года, за 2007 год, выписки из лицевого счета по налогу на прибыль, пояснительна головного бухгалтера на 10 листах).

2.2. Налог на добавленную цена.

В согласовании со ст. 143 НК РФ за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года организация являлась плательщиком налога на добавленную цена. На основании ст Деятельность и функции налоговых органов. 163 НК РФ, налоговые декларации по НДС за проверяемый период представлялись каждый месяц. В согласовании с пп 2 и 3 ст.164 НК РФ налогообложение выполнялось по ставке 18 процентов.

Пт 2 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации на местности Русской Федерации продуктов, работ, услуг, также передача Деятельность и функции налоговых органов имущественных прав. При определении налоговой базы для исчисления НДС выручка от реализации продуктов, работ, услуг определяется налогоплательщиками на основании п,2 ст.153 НК РФ, исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате реализованных продуктов, работ, услуг. Исчисление налога на добавленную цена по реализованным товарам, работам, услугам делается Деятельность и функции налоговых органов в согласовании со ст. 166 НК РФ, а в согласовании с п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база возрастает на суммы авансовых платежей, подученных в счет грядущих поставок продуктов.

Налогоплательщик на основании п.1 ст.171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по реализованным товарам (работам, услугам) в согласовании со Деятельность и функции налоговых органов ст.166 НК РФ на установленные пт 2 ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении продуктов (работ, услуг), применяемых для воплощения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. Порядок внедрения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, установлен статьей 172 НК РФ. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику налога на Деятельность и функции налоговых органов добавленную цена и уплаченные им при приобретении продуктов (работ, услуг) на местности Русской Федерации, подлежат вычету в согласовании с пт 2 ст. 171 НК РФ, при соблюдении последующих критерий: наличие счета-фактуры, наличие факта оприходования и оплаты обретенных продуктов (работ, услуг). При всем этом счета-фактуры, составленные и выставленные Деятельность и функции налоговых органов поставщиками, должны быть оформлены в порядке, установленном пт 5,6 ст. 169 НК РФ.

Счета-фактуры, не надлежащие требованиям по их оформлению, установленным п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, также правилами дизайна счетов-фактур установленным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г.

№ 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, книжек покупок и книжек продаж Деятельность и функции налоговых органов при расчетах по НДС», на основании п.2 ст. 169 НК РФ не могут являться основанием для внедрения покупателем продуктов налогового вычета по НДС.

В процессе проверки счетов-фактур на реализацию продуктов (работ, услуг); платежных документов; договоров по вопросу корректности определения налоговой базы, определяемой для исчисления НДС по Деятельность и функции налоговых органов реализованным товарам (работам, услугам) нарушений не установлено. Налоговая база определена в согласовании с принятой учетной политикой - «по оплате» и в согласовании со ст. 153, 154, 162 НК РФ.

Вкупе с тем, в итоге проверки счетов-фактур на приобретение продуктов (работ, услуг), затратных, платежных документов по вопросу внедрения налогового вычета по полученным товарам Деятельность и функции налоговых органов (работам, услугам) в согласовании со ст. 171 НК РФ установлено, что организация неправомерно пользовалась налоговым вычетом по НДС за октябрь 2006 года в сумме 67 823 руб. Это привело к недоначислению и к неуплате в бюджет НДС за октябрь 2006 года в сумме 67 823 руб.

В уточненной налоговой декларации по НДС за октябрь 2005 года, представленной Деятельность и функции налоговых органов в инспекцию 02.10.2007 года, по строке 020 указана налоговая база в сумме 4 319 026 руб., по ставке 18 процентов с нее исчислен НДС - 777 425 руб. По строке 380 указана сумма НДС, подлежащая вычету - 793 725 руб. Согласно этой налоговой декларации, сумма НДС, исчисленная к уменьшению за октябрь составила 16 300 руб.

По данным налоговой проверки, налоговая база для исчисления НДС по запчастям, реализованным Деятельность и функции налоговых органов в согласовании с представленными на проверку счетами-фактурами за октябрь 2006 года составила 4 319 026 руб. (книжка продаж за октябрь 2006 года на проверку не представлена). Сумма НДС, исчисленная со цены реализованных запасных частей составила 777 425 руб., как и отражено в налоговой декларации. Но, сумма НДС, подлежащая вычету по данным проверки составила Деятельность и функции налоговых органов 725 902 руб., что на 67 323 руб. меньше, чем обозначено в налоговой декларации.

При проверке правомерности внедрения налогового вычета по НДС за октябрь 2006 года применены счета-фактуры на приобретение запасных частей, платежные документы, книжка покупок за ноябрь 2006 года (книжка покупок за октябрь 2006 года на проверку не представлена).

Так, в согласовании с представленными на проверку Деятельность и функции налоговых органов счетами-фактурами, выписанными поставщиками в октябре 2006 года ООО «Авиатор» зополучило запчастей всего на сумму 6147 717 руб., в т. ч. НДС - 937 787 руб. Из их, запчасти по трем счетам-фактурам (№9237 от 24.10.2006 года на сумму 1 000 000 руб., в т. ч. НДС - 152 542 руб., №12600 от 04.10.2006 года на сумму 68 817 руб., в т. ч. НДС - 10 498 руб., №12712 от Деятельность и функции налоговых органов 13 10.2006 года на сумму 320 205 руб., в т. ч. НДС - 48 845 руб.) октябре 2006 года остались неоплаченные. Оплачены эти счета-фактуры в ноябре 2005 года, и включены в книжку покупок за ноябрь 2006 года. (Приложение №3 - копия книжки покупок за ноябрь 2006 года на 2 листах).

Исходя из изложенного, сумма НДС, подлежащая вычету за октябрь 2006 года - 725 902 руб. (937 787 ру.-152 542 руб Деятельность и функции налоговых органов.-10 498 руб.-48 845 руб.).

2.3. Налог на имущество

В согласовании с гл. 30 НК РФ «Налог на имущество», введенной Федеральным Законом от 11.11.2003 г., №139-Ф3 ООО «Авиатор» в проверяемом периоде являлось плательщиком налога на имущество организаций.

В согласовании со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и неподвижное имущество, учитываемое на балансе Деятельность и функции налоговых органов в качестве объектов главных средств в согласовании, с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

ООО «Авиатор» представляло в инспекцию «нулевые» налоговые декларации по налогу на имущество. В процессе проверки не установлено наличие объекта налогообложения по налогу на имущество.

2.4. Налог на землю

Исчисление и уплата земляного налога на местности Русской Федерации в 2006 году выполнялось в Деятельность и функции налоговых органов согласовании с Законом Русской Федерации от 11.10.1991г. №1738-1 «О плате за землю» (с следующими переменами и дополнениями). На основании ст.1 этого Закона собственники земли, землевладельцы и землепользователи, не считая арендаторов, облагаются каждогодним земляным налогом, т.е. являются плательщиками этого налога.

В 2007году исчисление и уплата земляного налога в РФ Деятельность и функции налоговых органов делается в согласовании с Законом Русской Федерации от 29.11.2004г. №141ФЗ. На основании ст. 388 гл. 31 НК РФ «Земельный налог» плательщиками земляного налога являются организации, владеющие земляными участками на праве принадлежности, праве неизменного (пожизненного) использования либо праве бессрочного наследуемого владения.

ООО «Авиатор» в 2006-2007 гг. не являлся плательщиком земляного налога Деятельность и функции налоговых органов, потому что не имело в принадлежности либо использовании земляного участка.

2.5. Транспортный налог

В проверяемом периоде на балансе ООО «Авиатор» считались зарегистрированные в ГАИ (ГИБДД) тс, которые согласно ст.358 НК РФ являются объектом налогообложения. В налоговой декларации за 2006-2007гг. были отражены тс в количестве 2 единиц (легковые).

При сверке инвентарных карточек по счету 01 «Основные средства Деятельность и функции налоговых органов» с данными, отраженными в налоговых декларациях за 2006-2007гг. расхождений по количеству автомобилей и их мощности не установлено. При проверке корректности внедрения ставки налога зависимо от мощности мотора и категории тс нарушений не установлено. Нарушений в исчислении транспортного налога не установлено.

2.6. Аква налог

В согласовании со ст. 333.8 гл. 25.2 НК с 1 января Деятельность и функции налоговых органов 2005г. налогоплательщиками являются организации, осуществляющие особое и (либо) особенное водопользование в согласовании с законодательством РФ.

ООО «Авиатор» не являлось плательщиком аква объектов, т.к. на балансе организации не имеется водозаборных башен.

2.7. Налог на доходы физических лиц

В согласовании со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических Деятельность и функции налоговых органов лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. В согласовании с п.1. ст.226 Налогового Кодекса РФ ООО «Авиатор» является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц.

При формировании налоговой базы учитываются все доходы, приобретенные как в валютной, так и в натуральной форме (п Деятельность и функции налоговых органов.1 ст.210 НК РФ), подлежащих налогообложению. Физические лица на основании предоставленных заявлений и справок в согласовании с пп. 3. п.1 ст. 218 НК РФ имеют право на применение стандартных налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого работающего до месяца, в каком доход, исчисленный нарастающим итогом Деятельность и функции налоговых органов с начала налогового периода превысил 20000руб. и 600 рублей за каждый месяц на каждого малыша налогоплательщика представлялся до месяца, в каком доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000рублей. Доходы, приобретенные физическими лицами, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1ст.224 НК РФ). Начисление налога делается организацией нарастающим итогом с Деятельность и функции налоговых органов начала года. Удержание начисленной суммы налога осуществляется конкретно из дохода работника при их фактической выплате (п.4 ст. 226 НК РФ).

Проверкой корректности исчисления налога, произведенной на основании лицевых счетов установлено, что все доходы, приобретенные физическими лицами, включены в облагаемую базу. При проверке корректности предоставления стандартных налоговых вычетов нарушений не установлено Деятельность и функции налоговых органов.

Организация должна перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позже денька фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода (зарплаты), также денька перечисления дохода со собственных счетов в банке на счета работников или по их поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст.226 НК РФ).

Согласно письма банка Деятельность и функции налоговых органов срок выплаты зарплаты в ООО «Авиатор» в 2006-2008гг. был установлен 15 числа каждого месяца.

В проверяемом периоде по НДФЛ зарплата работникам ООО «Авиатор» выплачивалась вовремя, что подтверждается ведомостями по начислению и выплате зарплаты.

По состоянию на 04.10.2006 года у организации по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы Деятельность и функции налоговых органов физических лиц» не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц нет.

За проверяемый период с 04.10.06г. по 31.05.08г. ООО «Авиатор» исчислило налог на доходы физических лиц по начисленной зарплате в сумме 56 668 руб., удержало налог по выплаченной зарплате за тот же период 47 698 руб., т.к. за февраль-апрель Деятельность и функции налоговых органов 2008 года зарплата работнику на момент проверки не была выплачена. За проверяемый период организация перечислила в бюджет налог на доходы физических лиц за тот же период - 47 698руб.

В связи с этим на момент проверки у организации неправомерного неперечисления налога в бюджет налоговым агентом не установлено. (удержано налога за проверяемый период Деятельность и функции налоговых органов по выплаченной зарплате 47 698 руб. - перечислено в бюджет налога -47 698руб.). (Приложение к акту № 4 - справка об удержанных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц на 2 листах.).

При проверке своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц было установлено, что ООО «Авиатор» налог на доходы физических лиц уплачивался в бюджет Деятельность и функции налоговых органов вовремя.

Справки о доходах физических лиц по основному и не основному месту работы за 2006-2007гг. представлены в инспекцию в срок и в полном объеме.

2.8. Единый соц налог, страховые взносы на непременно пенсионное страхование

В согласовании со ст.235 ч. 2 НК РФ ООО «Авиатор» в 2006-2007 гг. являлось плательщиком ЕСН. На основании ст.241 НК РФ Деятельность и функции налоговых органов исчисление ЕСН в 2006-2007гг. выполнялось по ставке 26,0 %. Налоговые декларации по ЕСН и страховым взносам на непременное пенсионное страхование за 2006-2007гг. представлены вовремя.

Проверкой корректности исчисления ЕСН по этим декларациям установлено, что налог в декларациях показан верно, т.к. в нее включены все выплаты, являющиеся объектом налогообложения по ЕСН Деятельность и функции налоговых органов в согласовании с п.1ст.236 НК РФ.

При сверке налоговой базы, отраженной в налоговых декларациях по ЕСН и страховым взносам на непременное пенсионное страхование за 2006-2007гг. с данными бухгалтерского учета (сводных ведомостей о начисленной зарплате, договоров гражданско-правового нрава, первичных кассовых документов) установлено, все доходы, приобретенные физическими лицами Деятельность и функции налоговых органов, включены в налогооблагаемую базу. Ставки налога по ЕСН использованы верно. Нарушений в исчислении ЕСН не установлено.

Корректность внедрения налогового вычета в согласовании с абз.4 п.З ст.243 НК РФ.

Согласно абз. 4 п. З ст.243 НК РФ сумма ЕСН, миниатюризируется налогоплательщиком на сумму начисленного ими за этот период страховых взносов (авансовых Деятельность и функции налоговых органов платежей по страховому взносу) на непременное пенсионное страхование (налоговый вычет) в границах сумм исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных ФЗ от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в РФ», при всем этом сумма налогового вычета не может превосходить сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в ФБ, начисленную Деятельность и функции налоговых органов за этот период.

В 2006-2007гг. ООО "Авиатор" верно пользовалось налоговым вычетом по страховым взносам на непременное пенсионное страхование, т.е. в границах сумм начисленных и уплаченных страховых взносов. Нарушений в исчислении страховых взносов на непременное пенсионное страхование не установлено.

2.9 По другим вопросам программки проверки нарушений установлено

3 Заключение:

3.1 Всего Деятельность и функции налоговых органов по результатам проверки установлено:

3 1.1 Неуплата налога на добавленную цена за октябрь 2006 года в сумме 67 823 руб.

3.1.2 Неуплата налога на прибыль за 2007 год всего в сумме 125 617 руб., в т.ч. в федеральный бюджет-34 021 руб., в областной бюджет-91 596 руб. ИТОГО неуплата налогов - 193 440 руб.

3. 2 По результатам проверки предлагается взыскать с ООО «Авиатор»

а) обозначенные в Деятельность и функции налоговых органов п.3.1 суммы налогов - 193 440 руб.

б) пени за несвоевременную уплату налогов, начисленные в согласовании со ст. 75 НК РФ всего в сумме 19 569 руб., в т. ч. по налогу на прибыль 3 887 руб., из их в фед. бюджет - 672 руб., в обл. бюджет- 3 215 руб.; по НДС -15 682 руб. (приложение №5 - расчет пени, выписка из Деятельность и функции налоговых органов лицевого счета по НДС на 9 листах).

3.3 Применить к ООО «Авиатор» последующие меры ответственности за совершение налоговых правонарушений:

а) п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов в итоге неверного исчисления в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налогов всего 38 688 руб., в т. ч. по налогу на прибыль - 25 123 руб Деятельность и функции налоговых органов., из их федеральный бюджет - 6 804 руб. (34 021 руб. х 20%), областной бюджет – 18 319 руб. (91 596 руб. х 20%); по налогу на добавленную цена – 13 565 руб. (67 823 руб.* 20%).

б) п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в виде штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на базе этой Деятельность и функции налоговых органов декларации, за каждый полный либо неполный месяц со денька, установленного для ее представления, но менее 30 % обозначенной суммы, всего 25 123 руб., из их в федеральный бюджет - 6804 руб.(34021руб.* 4 мес.*5%), в областной бюджет - 18 319 руб. (91596руб.*4 мес*5%).

в) п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок книжки покупок и книжки продаж Деятельность и функции налоговых органов за октябрь 2006 года (требование о представлении документов от 03.05.2008 года), нужных для воплощения налоговой проверки, в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не представленный документ- 100 руб. (2 док.*50 руб.).

Всего по акту начислено: 277 010 руб., в т.ч.:

налогов — 193 440 руб.,

пени — 19 659 руб.,

штрафов всего -63 911 руб.,

из их по ст. 119 НК РФ Деятельность и функции налоговых органов - 25 123руб.,

 по ст. 122 НК РФ - 38 688 руб.,

по ст. 1226 НК РФ - 100 руб.

3.4. Внести нужные исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В случае несогласия с фактами, изложенными в реальном акте выездной налоговой проверкой, также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со денька получения Деятельность и функции налоговых органов реального акта в инспекцию письменные возражения по обозначенному акту в целом либо по его отдельным положениям. При всем этом Вы вправе приложить к письменным возражениям либо в согласованный срок передать документы (их заверенные опии), подтверждающие обоснованность собственных возражений.

Главный госналогинспектор,

Советник гос А.Н.Сидорова

Штатской службы РФ 3 класса

Главный госналогинспектор,

Референт Деятельность и функции налоговых органов гос службы

1 класса ИФНС Рф по Л.В.Семёнова

Ялуторовскому району городка Ялуторовска

Директор ООО «Авиатор» В.Н.Кузьмин

Экземпляр №2 акта получил ______________


1, 2, 3


dezhvrachieshenkulova-l-t.html
dezinfekciya-i-sterilizaciya.html
dezinficiruyushie-sredstva.html